經(jīng)濟法基礎(chǔ) 第四章 增值稅、消費稅法律制度

第一單元 增值稅法律制度

增值稅征稅范圍

2.營改增征稅范圍 稅目子稅目備注 交通運輸服務(wù) （1）陸路運輸服務(wù)

【提示1】出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按照陸路運輸服務(wù)繳納增值稅

【提示2】水路運輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù)，屬于水路運輸服務(wù)【提示3】航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運輸服務(wù)

【提示4】航天運輸服務(wù)，按照航空運輸服務(wù)

【提示5】無運輸工具承運業(yè)務(wù)，按照交通運輸服務(wù)繳納增值稅

【解釋】無運輸工具承運業(yè)務(wù)，是指經(jīng)營者以承運人身份與托運人簽訂運輸服務(wù)合同，收取運費并承擔(dān)承運人責(zé)任，然后委托實際承運人完成運輸服務(wù)的經(jīng)營活動 （2）水路運輸服務(wù) （3）航空運輸服務(wù) （4）管道運輸服務(wù) 稅目子稅目備注 郵政服務(wù)（1）郵政普遍服務(wù)；（2）郵政特殊服務(wù)；（3）其他郵政服務(wù) 電信（1）基礎(chǔ)電信服務(wù)【提示】衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)繳納增值稅 服務(wù)（2）增值電信服務(wù) 建筑服務(wù)

（1）工程服務(wù)

（2）安裝服務(wù)

（3）修繕服務(wù)

（4）裝飾服務(wù)

（5）其他建筑服務(wù)

【提示1】固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，按照安裝服務(wù)繳納增值稅

【提示2】其他建筑服務(wù)包括鉆井、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物剝離和清理等工程作業(yè) 稅目子稅目備注 金融服務(wù)（1）貸款服務(wù)【提示1】融資性售后回租取得的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅 （2）直接收費金融服務(wù)【提示2】以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務(wù)繳納增值稅 （3）保險服務(wù)【提示3】金融商品轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動 （4）金融商品轉(zhuǎn)讓【提示4】存款利息、被保險人獲得的保險賠付，不征收增值稅 稅目子稅目備注 現(xiàn)代服務(wù)（1）研發(fā)和技術(shù)服務(wù)包括研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù) （2）信息技術(shù)服務(wù)包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)和信息系統(tǒng)增值服務(wù) （3）文化創(chuàng)意服務(wù)包括設(shè)計服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù) （4）物流輔助服務(wù)包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、倉儲服務(wù)和收派服務(wù) （5）租賃服務(wù)包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營租賃服務(wù) 【提示1】不包括融資性售后回租（按貸款服務(wù)繳納增值稅） 【提示2】將建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)或者飛機、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅 【提示3】車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過路費、過橋費、過閘費等）等按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅 （6）鑒證咨詢服務(wù)包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù) 【提示】翻譯服務(wù)和市場調(diào)查服務(wù)按照“咨詢服務(wù)”繳納增值稅 （7）廣播影視服務(wù)包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映（含放映）服務(wù) （8）商務(wù)輔助服務(wù)包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù) 稅目子稅目備注 生活服務(wù)文化體育服務(wù)【提示】居民日常服務(wù)包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護(hù)理、救助救濟、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴印等服務(wù) 教育醫(yī)療服務(wù) 旅游娛樂服務(wù) 餐飲住宿服務(wù) 居民日常服務(wù) 稅目子稅目備注 銷售無形資產(chǎn)包括技術(shù)（包括專利技術(shù)和非專利技術(shù)）、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn) 【提示】其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營權(quán)（包括特許經(jīng)營權(quán)、連鎖經(jīng)營權(quán)、其他經(jīng)營權(quán)）、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會費等 銷售不動產(chǎn)包括建筑物、構(gòu)筑物（道路、橋梁、隧道、水壩等建造物）等 【提示】轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或者構(gòu)筑物所有權(quán)的，以及在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷售不動產(chǎn)繳納增值稅

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